评论丨进一步完善中国增值税制度

刘佐（中王法学会财税法学研究会副会长、国税总局税收科研所原所长）

克日，十三届世界人大常委会第三十八次集会会议召开，国务院提出了关于提请审议《中华人民共和国增值税法（草案）》的议案。

增值税是中国第一大税种，拟定增值税法是今朝中国完美增值税制度的当务之急，立法意义重大。

增值税属于商品税，以商品为征税工具，原则上按商品贩卖进程中增进的代价和入口商品的代价征收，情势上一样平常由买方承担，是今朝各国广泛征收的一种税收。增值税是在传统的商品税的基本上成长起来的，因而保存了传统的商品税广泛征收、道道征税的特点。同时，因为此税按增值额征收，因而降服了传统的商品税一再征收的破绽，有利于平衡税负，担保财务收入，促进专业化出产与分工协作，利便出口退税，还具有防备偷漏税的连锁机制。因此，受到了很多国度的重视。据财务部统计，2021年，世界增值税收入为61981.7亿元，占世界税收总额的35.9%，位居世界18种税收之首。

现行增值税制度的成立。中国现行的增值税制度，是深化经济体制改良的产品。1993年11月14日中共十四届三中全会通过的关于成立社会主义市场经济体制多少题目的抉择中提出了改良和完美税制的要求，个中包罗奉行以增值税为主体的流转税制度。上述改良自1994年起实验。

从此，为了成立类型的增值税制度，镌汰出产型增值税和货品、劳务别离征收增值税、业务税造成的一再征税，促进经济成长，按照中共中央、世界人大和国务院的要求，财务部、国度税务总局慢慢推进增值税改良，先后完成了增值税的“转型”（即从出产型转为斲丧型）和“扩围”（即业务税改征增值税，简称“营改增”）两项首要使命。

慢慢试行“营改增”。1996年3月17日，八届世界人大四次集会会议核准《中华人民共和国百姓经济和社会成长“九五”打算和2010年前景方针纲领》，个中提出要恰当扩大增值税的征收范畴。

2013年11月12日，中共十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改良多少重大题目的抉择》，个中提出推进增值税改良。

2016年3月5日，国务院提交十二届世界人大四次集会会议的《当局事变陈诉》中提出，自昔时5月1日起全面实验“营改增”，并获得了集会会议的核准。同年3月23日，经国务院核准，财务部、国度税务总局发出《关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》。从此，“营改增”在世界全面实验，推广较量顺遂，运行较量安稳，结果也较量明明。2017年11月19日，国务院抉择废止《中华人民共和国业务税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》。

进一步完美中国增值税制度。按照落实税收法定原则的要求，拟定增值税法是今朝中国完美增值税制度的当务之急。由于增值税是中国第一大税种，立法意义重大。增值税制度的研究、引进、试点和完美事变已一连多年，立法前提根基成熟。增值税立法曾先后列入第十一、十二、十三届世界人大常委会的立礼貌划和部门年度的世界人大常委会、国务院立法事变打算，并于2019年由财务部、国度税务总局就此项事变果真征求意见。

2022年7月5日，经中共中央、国务院核准，国务院办公厅宣布《国务院2022年度立法事变打算》，个中包罗提请世界人大常委会审议增值税法草案。

同年12月27日，十三届世界人大常委会第三十八次集会会议召开，国务院提出了关于提请审议《中华人民共和国增值税法（草案）》的议案。据报道，此项立法总体上凭证税制平移的思绪，保持现行税制框架和税负程度根基稳固，将增值税暂行条例和有关划定上升为法令，同时按照现实环境对部门内容作了须要调解。由此可见，此项立法完成后，中国的增值税制度应不会呈现大的变换，这样做不只有利于增值税法通过，也有利于该法实验时保持增值税制度不变，并在此基本上继承完美增值税制度。

就进一步完美中国增值税制度而言，依然任重道远，首要法子可以思量调解纳税人、税率和优惠划定。从纳税人看，跟着税制完美和打点程度进步，一样平常纳税人的范畴应慢慢扩大。从根基税率看，与征收增值税的其他成长中国度和周边国度对比，中国现行增值税13%的根基税率略高，可以慢慢恰当低落。为了改进民生，也可以先行低落药品、粮食和食油等糊口必须品的税率。另外，今朝中国增值税的四档税率可以简并为根基税率、低税率和零税率3档。为了均衡税负，在调解增值税税率时，增值税小局限纳税人的征税出发点和征收率也应恰当调解。从优惠划定看，应实时整理过期的和其他不恰当的优惠划定。另外，为了不变和规复经济，连年来采纳的一些姑且性减税法子，2023年似可思量继承实验。