立信会计师所收警示函 执业祥生科技审计项目9宗违规(2)

　　山东祥生新原料科技股份有限公司股票停牌盼望暨收到北京证券买卖营业所受理关照书的通告表现，2023年6月20日，公司向北京证券买卖营业所（以下简称“北交所”）报送了向不特定及格投资者果真刊行股票并在北交所上市的申报原料。2023年6月21日起，公司股票在世界中小企业股份转让体系停牌。2023年6月26日，公司收到了北交所出具的《受理关照书》（编号：GF2023060013），北交所已正式受理公司向不特定及格投资者果真刊行股票并在北交所上市的申请。

　　以下为原文：

　　关于对立信管帐师事宜所（非凡平凡合资）及付忠伟、赵亮采纳出具警示函法子的抉择

　　立信管帐师事宜所（非凡平凡合资）及付忠伟、赵亮：

　　按照《中华人民共和国证券法》有关划定，我局对你们执行的山东祥生新原料科技股份有限公司（以下简称祥生科技或公司）2022年财政报表审计项目举办了现场搜查，发明你们存在以下执业题目。

　　一、节制测试方面

　　一是出产与仓储轮回节制测试未记录抽取样本的节制毛病，节制测试措施执行不到位。二是采购与付款轮回节制测试中采购营业样本量不敷。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采纳的应对法子》第十条、第十七条，《中国注册管帐师审计准则第1314号——审计抽样》第十六条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相干划定。

　　二、钱币资金审计方面

　　一是未见对名誉证资产欠债表日后的变换环境执行响应措施的记录。二是针对子公司青岛祥生化工科技有限公司未入账美元账户，未见存眷未入账缘故起因及其对内部节制有用性的影响。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事变的根基要求》第二十八条，《中国注册管帐师审计准则第1312号——函证》第二十一条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条的相干划定。

　　三、存货审计方面

　　一是部门存货测试稿本存在计较或公式错误，部门审计稿本之间的数据不勾稽。二是存货监盘措施执行不到位，原原料监盘表中未记录抽盘样本的现实盘货环境，未对现实盘货差别执行进一步审计措施核查差别缘故起因。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事变的根基要求》第二十八条，《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事变稿本》第十条、第十一条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册管帐师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的详细思量》第四条、第五条的相干划定。

　　四、牢靠资产与无形资产审计方面

　　一是牢靠资产监盘措施执行不到位，未见记录抽盘样本的现实盘货环境。二是未见对镌汰的牢靠资产执行实质性措施的记录。三是未见对子公司安徽博睿森新原料有限公司的土地行使权执行磨练土地产权证书等措施的记录。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事变稿本》第十条、第十一条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相干划定。

　　五、在建工程审计方面

　　一是审计稿本中未见对公司在建工程执行监盘的记录。二是未见对公司新增在建工程执行搜查立项审批文件、工程预算等资料的记录，也未见对在建工程的现实进度执行进一步审计措施的记录。三是未见对转固的在建工程执行搜查完工验收及投入行使环境的记录。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事变稿本》第十条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相干划定。

　　六、应付职工薪酬审计方面

　　未见团结公司业务收入增添、员工数目的变换及公司薪酬政策等环境对薪酬计提数的大额变换执行公道性说明措施的记录。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册管帐师审计准则第1313号——说明措施》第五条的相干划定。

　　七、业务收入审计方面

　　一是未见对抽样测试中存在的内销收入管帐凭据记账日期早于货品签收日期及出口收入报关单日期早于出库单日期、管帐记账凭据日期早于报关单日期等非常环境予以存眷，并执行进一步审计措施。二是未充实存眷公司收入确认管帐政策与现实执行不完全同等的环境。三是未见对部门未回函客户执行搜查贩卖条约、签收单、发票等支持性证据的记录。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体方针和审计事变的根基要求》第二十八条，《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事变稿本》第十条，《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条，《中国注册管帐师审计准则第1312号——函证》第十九条的相干划定。

　　八、其他收益审计方面

　　针对子公司安徽博睿森新原料有限公司将当局补贴一次性计入当期损益的管帐处理赏罚，未见对其适当性获取充实审计证据。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相干划定。

　　九、事变稿本打点方面

　　一是审计稿本中未收录与前任管帐师雷同函以及审计营业约定书。二是钱币资金、在建工程、其他收益等科目标稿本清算事变执行不到位，相干支持性审计证据收录不完备。三是未将内部质量复核题目及反馈表、复核集会会议功效审批表、营业陈诉审批单等内部质量节制复核文件实时归档打点。

　　上述举动不切合《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事变稿本》第十条、第十七条的相干划定。

　　综上所述，你们上述举动不切合《中国注册管帐师执业准则》有关要求，违背了《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第190号）第六条、《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第212号）第六条的划定。凭证《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第190号）第六十七条、《非上市公家公司监视打点步伐》（证监会令第212号）第七十二条的划定，我局抉择对你们采纳出具警示函的监视打点法子并记入证券期货市场诚信档案数据库。

　　你们应严酷遵摄影关法令礼貌划定，实时采纳法子增强内部打点，成立健全质量节制系统，确保执业质量。你们该当在收到本抉择书之日起15个事变日内向我局报送书面陈诉。